أهم سياسات المحاسبة التي يجب توثيقها
توثيق سياسات المحاسبة (Accounting Policies) هو حجر الأساس لثبات القوائم المالية، اتساق القياس، والامتثال للمراجع المحاسبية (IFRS/US GAAP أو المعايير المحلية). يضمن التوثيق أن تُطبَّق القواعد نفسها عبر الفترات وأن الإدارة تستطيع شرح التقديرات والاختيارات المحاسبية للمراجعين والمستثمرين والجهات الرقابية. أدناه قائمة مُفصّلة بالسياسات الأساسية، ماذا يجب أن تتضمن كل سياسة، ونموذج مختصر لصياغة سياسة جاهزة للاستخدام.
لماذا يجب توثيق سياسات المحاسبة؟
اتساق القياس عبر الفترات المالية ومنع التلاعب في المحاسبة.
الامتثال والشفافية أمام المراجعين والجهات الرقابية والممولين.
تيسير عملية التقرير وتقليل الأخطاء والاختلافات في التطبيق بين الأقسام.
توضيح التقديرات والأحكام التي قد تؤثر في النتائج المالية وصنع القرار.
قائمة السياسات المحاسبية الأساسية (وماذا يجب توثيقه في كلٍ منها)
1. سياسة الاعتراف بالإيراد (Revenue Recognition)
ماذا توثق:
المعايير المرجعية (مثلاً IFRS 15).
تعريف نقاط الأداء، توقيت نقل السيطرة، والمعاملة مع الخصومات والإرجاعات.
السياسة للتعامل مع العقود متعددة العناصر والرسوم المتكررة (subscriptions، خدمات ما بعد البيع).
أمثلة عملية وقيود الكشف.
2. سياسة قياس المخزون (Inventory Valuation)
ماذا توثق:
طريقة القياس (FIFO، weighted average، or specific identification).
قواعد احتساب تكلفة الشحن والتخزين وخصم النواقص.
سياسة اختبار القيمة القابلة للتحقق (net realizable value) وكتابة الخسائر.
3. الأصول الثابتة والاستهلاك (Property, Plant & Equipment)
ماذا توثق:
تعريف الأصول، معايير رأسملة التكاليف أو تحميلها كمصروف.
طرق الاستهلاك (مستقيمة، متناقصة، وحدات إنتاج) وفترات الاستهلاك لكل فئة.
سياسة مراجعة قيمة الأصول وإجراءات التخلص.
4. اختبار الانخفاض في قيمة الأصول (Impairment)
ماذا توثق:
معايير التحفيز للاختبار، منهجية قياس الخسارة، وتكرار الاختبار.
كيفية تحديد وحدات التوليد النقدي (CGUs).
5. العقود الإيجارية (Leases)
ماذا توثق:
تصنيف المستأجر/المؤجر وتسجيل الأصول والالتزامات (IFRS 16/ASC 842).
معالجة التغييرات في العقود وتمديدات الإيجار.
6. الأدوات المالية والقياس (Financial Instruments)
ماذا توثق:
تصنيف الأدوات (تجاري، مقاس بالقيمة العادلة، بالقيمة المستهلكة).
نماذج مخصص انخفاض القيمة والاعتراف بالعوائد.
7. العملات الأجنبية (Foreign Currency)
ماذا توثق:
عملة العرض والقياس، وطريقة ترجمة المعاملات والبيانات المالية للأفرع بالخارج.
معالجة فروق الصرف عند التسوية.
8. الضرائب (Income Taxes)
ماذا توثق:
سياسة احتساب ضريبة الدخل المؤجلة والمحلية.
التعامل مع المطالبات الضريبية والخصومات المستقبلية.
9. المخصصات والالتزامات الطارئة (Provisions & Contingencies)
ماذا توثق:
تعريف المخصص، معيار الاعتراف (التزام حالي، احتمال خروج موارد، تقدير موثوق).
كشف الالتزامات المحتملة والتزامات الضمان.
10. الرسملة والتكاليف التمويلية (Capitalization of Borrowing Costs)
ماذا توثق:
متى تُرَأَسَل الفوائد وما الفترات المشمولة.
11. التقديرات المحاسبية والأحكام (Accounting Estimates & Judgements)
ماذا توثق:
السياسات لاختيار الافتراضات، المستويات التي تتطلب موافقة الإدارة أو المجلس.
كيفية مراجعة التقديرات (مثلاً: العمر الافتراضي، مخصص الديون المشكوك في تحصيلها).
12. المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة (Related Party Transactions)
ماذا توثق:
إطار التعريف، الكشف والموافقة.
13. المصاريف والتكاليف والمصاريف المدفوعة مقدماً (Expense Recognition & Prepayments)
ماذا توثق:
قواعد الاعتراف بالمصروفات الفصلية وتحميل التكاليف عبر الفترة الاستفادة.
14. النقد والبنوك والتسويات (Cash & Bank Reconciliation)
ماذا توثق:
توقيت التسويات، من يوقّع، وفترات المراجعة.
15. الإفصاحات والشفافية (Disclosures Policy)
ماذا توثق:
قائمة الإفصاحات الأساسية المطلوبة وفق المعيار المحاسبي المُعتمد.
من المسؤول عن إعداد ومراجعة الإفصاحات.
16. سياسة تغيّر السياسات وتصحيح الأخطاء (Changes in Accounting Policies & Error Corrections)
ماذا توثق:
إجراءات اعتماد أي تغيير، متى يطبّق بأثر رجعي أو آني، ومتطلبات الإفصاح.
17. حوكمة الوثائق والاحتفاظ بالسجلات (Document Retention & Policy Approval)
ماذا توثق:
مدّة الاحتفاظ، شكل الحفظ (إلكتروني/ورقي)، مستويات الوصول، واعتماد السياسات.
محتوى نموذجي لكل سياسة — ما يجب أن تحتويه الصفحة الواحدة
عنوان السياسة
الغرض والنطاق — لماذا تُعتمد ومن يشمل (الشركات الفرعية، الفروع).
المرجع المحاسبي — مثال: IFRS 15 أو معيار محلي.
التعريفات — مصطلحات مثل الإيراد، العميل، العقد.
القاعدة الأساسية — المبدأ المحاسبي المتبع بصيغة واضحة.
التطبيق العملي / أمثلة — سيناريوهات عملية مختصرة.
الإفصاحات المطلوبة — ما الذي سيُكشف في الملاحق.
المسؤولية — من يعدّها، من يوافق، ومن يراجع سنوياً.
التاريخ والمراجعات — تواريخ الإصدار وآخر تعديل.
قالب موجز (نموذج سياسة جاهز) — يمكن نسخه وتعديله
عنوان: سياسة الاعتراف بالإيراد
الغرض: توضيح قواعد الاعتراف بالإيراد عن بيع السلع وتقديم الخدمات.
المرجع: مطابقة لمتطلبات IFRS 15 — Revenue from Contracts with Customers.
القاعدة: نعترف بالإيراد عندما تنتقل السيطرة على السلع أو الخدمة إلى العميل، وبمقدار التعويض الذي تتوقع الشركة استلامه. في العقود متعددة العناصر، نفرق عناصر الأداء ونعترف بالإيراد بشكل منفصل بحسب السعر القابل للتخصيص.
أمثلة: (1) بيع سلعة نقداً — إيراد يُعترف عند التسليم؛ (2) عقد صيانة سنوي — إيراد يُعترف على أساس الوقت.
إفصاحات: سيكشف الملاحق عن السياسات، المبالغ المعترف بها، وأي التزامات أداء غير منفذة.
المسؤولية: مدير المالية — الإعداد، المدير المالي — الموافقة، مجلس الإدارة — المراجعة السنوية.
تاريخ الإصدار/التعديل: 01-01-2025 / آخر تعديل: 30-12-2025.
نصائح عملية لتطبيق وتحديث السياسات
ابدأ بالأكثر تأثيراً: ابدأ بسياسات الإيراد، المخزون، والأصول الثابتة لأن لها أكبر أثر في الربح والأصول.
اجعل اللغة واضحة وقابلة للتطبيق: تجنّب الغموض—أمثلة عملية تقلّل التأويل.
اعتمد مصفوفة مسؤوليات (RACI) لكل سياسة: من Responsible, Accountable, Consulted, Informed.
مزامنة مع فريق تكنولوجيا المعلومات عند وجود أنظمة ERP لأن إعدادات النظام تعكس السياسات.
مراجعة دورية (سنوياً على الأقل) أو عند تغيير الأنظمة، النمو، أو ظهور تشريعات جديدة.
توثيق التقديرات الكبيرة (ملاحظات عن الافتراضات، حساسية النتائج لتغيُّر الافتراضات).
أخطاء شائعة يجب تجنّبها
كتابة سياسات عامة جداً لا يمكن تنفيذها عملياً.
عدم ربط السياسات بإعدادات النظام المحاسبي.
تجاهل الإفصاحات المطلوبة أو عدم تحديثها.
عدم وجود توقيعات واعتماد رسمي من الإدارة أو المجلس.
عدم الاحتفاظ بسجل للتغييرات (audit trail).
قائمة تحقق سريعة قبل اعتماد أي سياسة
هل معايير المحاسبة المرجعية مذكورة بوضوح؟
هل تتضمن أمثلة عملية واضحة؟
هل حُددت المسؤوليات والموافقة؟
هل هناك توجيه للإفصاح في الملاحظات المالية؟
هل تم ربط السياسة بإعدادات النظام (ERP)؟
هل هناك جدول مراجعة وتاريخ آخر تعديل؟